保险企业财务负责人委派制的不足与完善

    为了治理会计信息严重失真，避免“内部人控制”情况的出现，很多企业都尝试实行了会计委派制或财务负责人委派制。2012年中国保监会下发的《保险公司财会工作规范》（保监发〔2012〕8号）明确提出保险公司应当实施分支机构财务负责人委派制。但在实际执行过程中，委派制尚存在许多不足之处，需要进一步完善。
   
    现行财务负责人委派制的不足
 
    （一）被委派单位对财务的重要性认识不足。现代企业管理最根本的是对信息的分析、判断和管理。在所有的管理信息中，财务信息占据了重要地位，公司所有的经营管理活动都会在财务上有所反映。但中国很多企业受计划经济思想影响较大，加上基层公司长期重业务轻管理，对财务的重要性认识不足，一定程度上限制了财务职能作用的发挥，也限制了财务负责人作用的发挥。表现在决策过程中不以数据为基础，随意性较大；资源投入只听取业务部门意见，不考虑预算要求；对有关经营成果的判断过于简单，缺乏长期性和专业性等。
 
    （二）财务负责人的独立性未能充分发挥。随着管理制度的逐步完善，财务负责人制度较初期已经有了很大改善，但在独立性的关键问题上还有很长的路要走。
 
    （三）财务负责人的职业素质有待提高 。一个好的财务负责人其综合能力要求是很高的，不仅要精通财务，还要熟悉业务，懂得管理。众所周知，保险行业人才队伍参差不齐，很多经营管理人员和技术专业人员紧缺，这在财务条线也同样有所反映：一是业务技能有待提高。二是财务负责人的职业道德有待提高。三是财务负责人的综合协调能力有待提高，财务负责人的工作不仅仅抓好内部管理，还会涉及到与各部门、各层级人员的工作协调。
 
    现行财务负责人委派制的完善
 
    （一）从制度上保证财务负责人委派作用的发挥。财务负责人委派制是一种不断探索完善中的财务管理模式，实施委派制度，它产生的积极意义是多方面的。从公司层面来说，应建立完善相关制度来积极推动该项工作的实施，让委派制度有法可依。
 
    首先，要从制度上保证财务负责人参与公司经营管理。在公司的有关委派制度中，对需要财务负责人参与决策审核的涉及资源配置、风险管控等事项应明确列举。上级公司要定期开展专项检查，重点检查有关制度是否得到有效落实，确保委派人员的参议权、审议权与签字权。
 
    其次，从制度上要求财务负责人对上级公司定期报告。建立财务负责人报告制度，可以畅通上级委派单位与财务负责人之间的直接信息通道，有助于上级公司及时了解基层情况。
 
    （二）多措并举保证财务负责人的独立性。
 
    一是应当将委派的财务负责人考核和薪酬上收管理。保监会《保险公司财会工作规范》（保监发〔2012〕8号）中明确规定，保险公司应对分支机构财务负责人实施委派制，各级分支机构财务负责人的聘任、考核和薪酬应当由上级机构或总公司统一管理。目前很多公司财务负责人的聘任是上级公司下发，但薪酬基本在当地领取，考核也不完全到位，流于形式较多。
 
    二是各级机构财务负责人的任免要切实由上级公司决定。目前，实施委派制管理的各级机构财务负责人名义上是上级公司委派，实际上很多时候是由所服务公司决定其自身的去留和待遇。上级公司应加大任免干预力度，尤其是在公司领导更替过程中需要更换财务负责人的，上级公司应切实了解真实原因，提出可行意见和建议。
 
    三是适时建立健全财务负责人交流制度。为保证财务负责人能够切实有效地独立履行职责，应定期进行财务负责人交流轮换制度，定期组织履职审计，形成组织管理与监督检查紧密结合的管理机制。
 
    （三）想方设法提升财务负责人的综合素质。财务负责人综合素质的提升是个循序渐进的工作，总体上看，需要单位和个人的共同努力。
 
    从上级公司来看，应通过培养和考核提升人员素质。
 
    一是公司应积极培养学习型、复合型的财务人员队伍，为委派制打好基础。各机构财务负责人是公司财务工作的主要管理者。为适应公司发展要求，财务负责人的能力不应仅限于财务日常工作方面，还应具备为公司管理层提供前瞻性财务决策的能力。
 
    二是将培训和职称要求纳入各种形式考核中。公司应建立完善的财务负责人培训考核制度。财务负责人后续培训和教育课时除了达到一般会计从业人员要求的时间外，还应增加涉及公司经营管理方面的培训。公司应对各级机构财务负责人组织层次较高的培训，如采取外聘财经领域专家进行财务人员专题培训、组织财务人员外出交流学习等方式，帮助财务人员管理者拓宽视野，帮助财务负责人管理水平能上一个台阶。
 
    三是加强对下属公司领导层管理，确保委派有效。下属公司领导层的素质、决策和态度直接影响着财务委派工作的质量和方向。靠被委派人员一人力量，难以达到财务委派的功效。上级公司应加强对下属公司领导层的管理，建立对其合理的业绩评价、考核标准与奖惩制度，让其充分认识财务委派工作的重要性。
 
    从财务负责人自身来说，要善于提升业务技能和协调能力，要让所在公司体会到委派的财务负责人既是公司保驾护航者又是公司领导的好参谋，本身要具备足够的综合素质才能起到应有的作用。
 
    一是个人要有良好的职业道德素质。良好的会计职业道德可以概括为“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务”等会计职业道德意识和观念。
 
    二是要有较强的业务技能。财会工作是专业性很强的工作，有着专门的操作技术和工作规则。俗话说：没有金刚钻，别揽瓷器活，讲的就是这个道理。扎实的工作技能包括宽广的知识面、坚实的专业理论知识、丰富的实战经验和较强的动手能力。这就需要财务人员不断学习业务技能知识，以适应新时期会计工作不断发展的需要。较强的业务技能是协调组织好部门业务工作的重要保证，也是财务经理胜任工作的内在要求。
 
    三是做好基层财务工作要有良好的沟通能力。良好的沟通能力是处理好上下级公司和内外部之间关系的基础，在充分沟通基础上开展工作可以达到事半功倍的效果。有效沟通可以让对方知道你的想法，理解你的想法，从而尊重你的做法，做到原则性和灵活性的有机统一。
 
    四是站在全局角度，多提合理化建议。财务负责人在做好本职工作的同时，要积极参与所在单位的经营管理。努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动、业务流程和发展目标，尽快进入角色，这样才能主动提出合理化建议，协助领导决策，对损害公司利益的行为坚决拒绝办理并加以制止。在不违背原则的前提下，尽可能为所在单位经营出谋划策。在工作中要多请示汇报，特别是重大事项和特殊事项。